先前有写过一些与货币资金内部控制相关的文章。
今天针对货币资金关键风险点及对应的控制措施做一个总结，希望对大家有帮助。
一、审批环节
控制目标：合法性
控制措施：
1.未经授权不得经办货币资金收付业务或接触货币资金。
2.明确不同级别人员权限。
3.企业应当按照规定的程序办理货币支付业务；即支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。
二、复核环节
控制目标：真实性与合法性
控制措施：
会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核。
三、收支环节
控制目标：收入入账完备，支出手续完备。
控制措施：
1.出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。
2.收支岗位与记账岗位分离。即出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、
收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
3.企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
4.严禁现金坐支，当日收到的现金及时送存银行。
四、记账环节
控制目标：真实性
控制措施：
出纳根据收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记明细分类账，主管会计登记总分类账，全部收支及时准确入账。
五、对账环节
控制目标：真实性和财产安全
控制措施：
1.账证核对、账表核对、账实核对。
2.按月编制银行余额调节表确保账实相符。
六、保管环节
控制目标：财产安全与完整
控制措施：
1.授权专人保管资金
2.定期或不定期盘点
3.明确现金保管限额，多余现金及时送存银行。
七、银行账户管理
控制目标：防范小金库，加强业务管控。
控制措施：
开设、使用与撤销需要授权定期清理
定期清理未使用的银行账户
3. 检查是否有账外账的情况。
八、票据与印章管理
控制目标：财产安全
控制措施：
1.票据统一印制或购买
2.票据由专人保管
3.印章与空白票据分管
4.财务专用章与企业法人章分管
5.明确银行结算凭证取得、保管、转让、注销的权限和程序
6. 专设登记簿进行登记，防止空白票据遗失或被盗用。