一、通过上节销售日报表学习,我又感悟到:
1. 该表以权责发生制为原则,体现“主营业务收入”的发生情况,同时,我想到出纳员
现金日记账、银行日记账是收付实现制,因而以后将要学习的现金流量表就是出纳员的现金/银行日记账的体现,是收付实现制。
从现在开始,我一定熟悉这两项记账基础,达到举一反三,融会贯通。
例如:P117页,增值税纳税申报表,24行是权责发生制, 27行是收付实现制,因而税负等于24行(而不是27行)除以1行,反之,填写现金流量表P42页第8行(假设都是增值税)等于P117页第27行。
2. 关于退货收入,我一定掌握账务处理:
a:当月退货,相当于销售业务作废,内账可以做账,税账可以不做账,直接作废即可!
B:跨月退货,内账税账都做账,牵扯红字发票。
例如:税账(销售方)退货时,会计分录为:
借:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
贷:应收账款/预收账款/库存现金/银行存款/其他货币资金
至于成本可以退货时一起做账也可月末时一起做账(一般是后者)。
原始凭证为:上月开具的蓝字发票两联(客户联、抵扣联)、本月开具的红字发票三联,共计五联。注意:红字发票不需要认证抵扣。
职业标准:对于退货业务,发票内容有误业务形成的发票作废或发票红冲,原则是:当月“作废”,跨月“红冲”。