在企业实践中存在这样一种现象，如某企业在长期租用（按年支付租金）的土地上盖房，用于对外出租经营。但在房屋权属上，应属于违章建筑。那么在会计及税务处理上，该企业支付的土地租金应如何进行会计和税务处理呢？
要回答这个问题，需要辨析企业长期租用的土地性质。
1.长期租用的土地是否属于“投资性房地产”？会计准则规定：“投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物”。从准则的表述上看似乎可以作为“投资性房地产”，因为该企业所建房屋最终是用于对外出租的，即赚取租金。但企业拥有产权（包括土地使用权或房屋所有权）是计入“投资性房地产”的基本条件，而该企业的土地是承租而来，其并不拥有土地的使用权，根据“房”、“地”不可分的原则，在该土地上建造的房屋的所有权也并不属于该企业，因此，租地并不能作为“投资性房地产”处理，企业支付的土地租金也就不能计入“投资性房地产”科目。
2.长期租用的土地是否属于“存货”？国税发[2009]31号国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知第二十七条：“开发产品计税成本支出的内容如下：（一）土地征用费及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等”。从税法的表述上看似乎可以作为“开发产品”即企业的“存货”，因为企业支付的土地租金和税法条款中提到的“土地使用费”很像。但税法中说的“土地使用费”是指外资企业取得土地后支付的费用，这和内资企业支付的土地租金是两回事。因此，租地并不能作为“存货”处理。
3.如果企业租地不能作为“投资性房地产”和“存货”处理，也就是说不能作为“资产”处理。那么，企业支付的土地租金就只能计入当期损益，可在企业所得税税前列支。对该企业来讲，租地支出计入“其他业务支出”科目，相应的房屋对外出租取得的租金收入计入“其他业务收入”科目。