作者：盘和林
3月5日上午9时，十三届全国人大二次会议开幕，国务院总理李克强作政府工作报告，报告指出，要实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。
报告指出，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的增值税税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
自去年5月1日起，制造业增值税税率从17%降至16%。但是随后，8月份财政部公布数据显示，去年1-7月份税收收入同比增长14%，进口货物增值税等税种的增幅都在10%以上，这是总体数据上的“税越减越多”。与此同时，民营企业和居民反映，尽管减税降费措施不断推出，但是反映到自己身上效果似乎并不明显，甚至有些企业的税费负担反而加重了，这是个体层面的“获得感缺失”。
造成这种现象的原因有很多，比如说，增值税1个百分点的下降本来力度就很有限，而且随着金税系统的不断改进，征管技术日益进步，实际征收率也在稳步提高，征税刚性大大增强，而与此同时，相配套的税收抵扣措施还并不完善。因此，尽管各项减税降费措施不断出台，但是企业和居民从中感受到的获得感并不明显。
此次政府工作报告提出的相关政策措施，具有很强的针对性，旨在解决这些问题。首先是将增值税税率从16%大幅降至13%，这是实实在在看得见的实惠，也是结构性减税的重要措施。其次，是采取对生产、生产性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，从而切实降低企业和居民的税费负担，增加企业和居民的获得感。
在以增值税改革为主要内容的结构性减税以外，针对小微企业的普惠性减税也是此次政府工作报告的重要内容之一。年初已经出台了大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准、提高增值税起征点等各项措施，此次政府工作报告则进一步致力于降低小微企业包括社保缴费等在内的费用。
对于民营企业尤其是小微企业而言，除了税收和行政性费用之外，社保缴费占据了企业运营成本中的最大比例，用工成本高企大大压缩了企业的利润空间，这无疑在很大程度上限制了企业将利润用于扩大规模以及投入技术研发和创新转型的能力，不利于产业升级。
因此，此次政府工作报告明确提出要明显降低企业社保缴费负担，城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可从原来的20%降至16%。还特别强调，要稳定现行征缴方式，要求各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。
从近几年历次减税降费出台的政策来看，政府减税降费的决心越来越坚定，政策措施也越来越具有针对性，并且兼顾到了系统性。从降低税率到完善税收抵扣配套措施，从规范征缴方式到社保缴费等协同调整，种种举措都旨在捋顺减税政策从出台到落实的各个环节，让减税降费的传导更加通畅，有利于减税降费的效果更充分地释放，进而让企业和居民享受到实实在在的好处。
当前，我国经济面临的主要还是结构性问题，因此，普惠性减税和结构性减税需要配合起来使用。所谓结构性减税，指的是在总体税负适当降低的情况下，对税制内部实施结构性优化调整。而普惠性减税则主要针对小微企业，小微企业是国民经济中最具活力的部分，进一步减轻小微企业的税费负担，实际上是鼓励小微企业自主创新和技术进步，这将有力推动产业转型，助力经济的结构性调整。
总而言之，不管是普惠性减税还是结构性减税，最终的目的都是促进产业升级经济转型。减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。要确保减税降费落实到位，需要各级财政想方设法筹集资金，大力优化支出结构，努力盘活各类资金和资产。这不仅有利于让市场主体尤其是小微企业有明显减税降费感受，同时也能倒逼各级政府进行机构改革，开源节流、降本增效，提高行政效率。（盘和林）