一、消费税税目
1、烟：包括子目
A、卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）
a、生产、委托加工、进口环节征消费税
b、批发环节 加征消费税
B、雪茄烟
C、烟丝
2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。（酒精、调味料酒不是应税消费品）
A、不同酒适用不同计税方法：
a、白酒：复合计税（20%＋0.5 元/500 克）
b、 黄酒、啤酒：从量计税
c、 其他酒（如葡萄酒、配制酒）：从价计税（10%）
B、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。
例1：甲企业将生产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成配制酒（18 度），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额 18 万元、税额 2.34 万元。
解：应纳的消费税＝18×10＝1.8（万元）（以下按消费税税目税率表“其他酒”10税率征收消费税：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，酒精度低于 38 度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒）
例2：乙餐饮企业（小规模纳税人）2021 年 8 月发生业务如下：店堂点餐消费收入 180000 元，其中：
（1） 销售瓶装啤酒 2 吨收入 5000 元；---买来的瓶装啤酒在零售环节不交消费税只交增值税
（2） 用自有设备现酿啤酒 0.4 吨收入 2000 元。----应缴纳消费税＝250 元/吨×0.4＝100（元）
3、高档化妆品
A、包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在 10 元/ 毫升或 15 元/片及以上）。
B、不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
4、贵重首饰及珠宝玉石
包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。
A、各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）；
B、其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税（10%）；
C、出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
5、鞭炮、焰火 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6、成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。
A、航空煤油暂缓征收。
B、变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。
C、纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。
7、小汽车：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车
A、包括：（1）用于各类乘用车（最多 9 座）；（2）中轻型商用客车（10－23 座）；（3） 改装车：排量小于 1.5（含）的乘用车底盘改装改制的属于乘用车。
B、不包括：（1）电动汽车（新能源汽车、节能减排）；（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（3）车身长度大于 7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客车。
C、超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格 130 万元及以上），在零售环节需要 加征消费
8、摩托车：包括 2 轮和 3 轮 不包括： 气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车。
9、高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
10、高档手表
高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。
11、游艇
长度大于 8 米小于 90 米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。
12、木制一次性筷子 木材为原料且一次性使用。
13、实木地板
包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板；用于装饰墙壁、天棚侧端面的实木装饰板、未经涂饰的素板。
14、电池
包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。免征消费税的电池：对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。
15、十五、涂料
免征消费税的涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升。
例3：目前属于消费税征税范围的有（ AD）。（高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围）
A.铅蓄电池
B.高尔夫车
C.变压器油
D.翡翠首饰
例4：纳税人生产销售的下列产品，应缴纳消费税的是（ A）。（选项 A，属于燃料油，需要缴纳消费税；选项 B，燃料电池免征消费税；选项 C，航空煤油暂缓征收消费税；选项 D，导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。）
A.船用重油
B.燃料电池
C.航空煤油
D.导热类油
例5：根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（BD ）。（批发环节只有卷烟征收消费税；零售环节只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税。
A.批发环节销售的白酒
B.零售环节销售的铂金首饰
C.加油站销售的成品油
D.申报进口的高尔夫球具
二、税率
1、比例税率：
适用于大多数应税消费品，税率从 1%至 56%。
2、定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。
啤酒
单位税额
说明
①每吨出厂价格在 3000 元以上的
250 元/ 吨
出厂价含包装物及包装物押金，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
②每吨出厂价格不足3000 元的
220 元/ 吨
③娱乐业和饮食业自制的
250 元/ 吨
消费税按最高税额
3、定额税率+比例税率：白酒、卷烟 2 种复合计税。
应税消费品
环节
定额税率
比例税率
卷烟
生产、委托加工、进口
150 元/箱
0.6 元/条
56%（每条价格≥70 元）
36%（每条价格<70 元）
批发
250 元/箱
1 元/条
11%
白酒
生产、委托加工、进口
每斤 0.5 元
（吨、公斤要换算）
20%
4、从高适用税率征收消费税，有两种情况：
A、 纳税人 兼营不同税率应税消费品，应当 分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。
B、将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。
例6；某酒厂 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税单价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7006 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税单价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税？
解：应纳消费税＝[12000×5＋7006÷（1＋13）] ×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）
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