又见虚假银行询证函！虚增货币资金1.08亿
近日看到一个公告：
大象广告公司的厦门国际银行泉州分行账号×××的明细对账单及贷记通知书及借记通知书显示该账户于2017年6月29日发生四笔业务：其中销户转入金额分别：55895907.51元、17371732.44元、40399800元，向深圳和达商贸有限公司（账号×××）转账108834000元，余额4834604.75元，该账户明细对账单显示2017年6月30日未产生业务。
大华会计师事务所向昌吉州公安局提供的询证函中载明截至2017年6月30日×××账户金额为113668604.75元。
2019年1月8日昌吉州公安局向厦门国际银行泉州分行出具调取证据通知书，厦门国际银行泉州分行回复称未向大华会计师事务所出具过任何关于大象广告公司（账号为×××）的询证函。
厦门国际银行泉州分行营业部总经理助理柯旭林的笔录陈述的主要内容为：“银行询证函盖的章子业务办讫章和字体都不对，一看就是假的，我行在询证函上盖的都是业务公章”。
经昌吉州公安局委托新疆恒正司法鉴定中心对印章真实性进行鉴定，该中心于2019年1月18日出具鉴定意见为对2017年7月25日，账号为×××《银行询证函》第三页加盖的“厦门国际银行股份有限公司泉州分行业务办讫章（4）”与样本不是同一枚印章形成。
上述账户账面金额反映在鹏信资产评估公司出具的《评估报告》明细表第二册中《货币资金-银行存款清查评估明细表》和大华会计师事务所已审计的《母公司资产负债表》中的货币资金。询证函中载明的金额、已审计的《母公司资产负债表》《评估报告》中的货币资金均与该账户实际账面金额不符，存在虚增银行存款108,834,000元的事实。
银行函证是注会审计中头疼又绕不开的“坎”。
从重要性角度来看，银行函证是财务报表审计的核心程序之一。高质高效的银行回函，对于保证企业会计信息质量，维护金融体系稳定和市场经济正常秩序具有至关重要的基础作用。
但在近年的审计实务中，由于注册会计师在实施银行函证程序过程中遇到一些障碍和困难，导致在很多情况下无法通过该程序获取充分、适当的审计证据。银行函证已成为注册会计师在审计过程中既头疼又难以绕开的“一道坎”。
目前银行函证存在的问题主要表现在以下几个方面：
一是银行函证在客户开户行办理，容易受到客户方面的干扰，独立性易受影响，甚至存在个别金融机构工作人员配合被审计单位出具内容虚假的回函，影响审计效果。
二是银行受理函证的要求各不相同，导致审计效率低下。
三是有的银行回函信息不实，有的回函信息不全，或不按指定格式或致送对象回函，或不按规定使用印章导致回函丧失证明力；有的回函严重拖延，甚至不回函等。
四是函证收费标准不一，部分银行存在收费过高，导致函证成本较高。
此外，询证函在邮寄过程中存在丢失、被第三方截取、严重延误等情况及各种“乱象”从而影响函证的有效性和独立性。
“目前银行函证回函环节存在的问题，对有效发现和防范企业财务信息错误或舞弊风险产生不利的影响，既影响了金融机构的信贷决策质量，同时也给金融机构带来不可忽视的运营风险、法律风险和声誉风险，并一定程度地影响到金融市场的正常秩序和社会信用体系的建设。”在日前中注协主持召开的银行函证实务问题研讨会上，来自银监会、国资委、会计师事务所的多位专家表示。银行函证造假，加大注会职业风险，而更让注册会计师们忧心的是，银行函证环节上造假等行为，不仅将会直接导致注册会计师因审计失败而承担法律责任，也会进一步加大注会行业的职业风险。
虚假记载如虚构银行存款收入和支出，虚假披露如掩盖银行存款被质押冻结的信息，伪造收入凭单和银行对账单，仿造或虚增银行存款利息收入，少计银行借款等。从上市公司财务造假事件中可以看出，银行存款舞弊已成为一种常用的财务造假手段。
同时，一些企业在银行资金往来方面的造假行为已经走出国门，严重影响到中国企业在国际市场的公信力。
据悉，国内一些大型商业银行也对此进行了相应的探索，其中工行在江浙地区正在进行回函工作集中处理，并在回函中采用电子验证手段，通过验证码可以在工行官网查询真假，对可能存在的造假环节起到了很好防范作用。
专家建议，为避免回函由客户开户行受理容易受到被审计单位的不当干扰，有条件的金融机构可借鉴国外同业先进做法，探索建立回函的集中处理机制，例如，银行函证处理中心，或借助信息化手段实现在线查询或办理回函工作，减少中间环节，保证信息质量。