①溢价购买债券
借:债权投资-成本(面值)
债权投资-利息调整(溢价)
贷:银行存款(本金:期初摊余成本)
~
②第一年
借:应收利息(面×面)
贷:投资收益(实×实)
债权投资-利息调整(倒挤溢价摊销额)
(收回的金额除了利息就是本金,所以,
溢价摊销额=收回的本金,不计入损益。)
借:银行存款
贷:应收利息
~
③第二年
借:应收利息(面×面)
贷:投资收益(摊×实)
债权投资-利息调整(倒挤溢价摊销额)
借:银行存款
贷:应收利息
(按面值收到的利息,没有投入下期复利计算,要从复利终值计算公式中减去。)
~
④平账还本
借:应收利息(面×面)
贷:投资收益(2倒挤)
债权投资-利息调整(1倒挤溢价摊销额)
(平账:
虽然还是倒挤溢价摊销额,但是是先用总溢价,倒挤最后一年溢价摊销额。
再倒挤投资收益,而不是先按实×实算出投资收益。)
借:银行存款
贷:应收利息
分期付息到期还本
借:银行存款
贷:债权投资-成本
(此处的到期还本,是按面值还本,实际的本金,除了到期这一部分,每年溢价摊销额也是收回本金的一部分,共同组成实际本金。)